De exit tax Nederland, formeel de conserverende aanslag, is een belastingmaatregel die de Nederlandse Belastingdienst kan opleggen op het moment dat u als belastingplichtige emigreert. De gedachte achter de regeling is dat Nederland de belastingclaim op in Nederland opgebouwd vermogen niet wil verliezen wanneer u het land verlaat.
De conserverende aanslag is geen aanslag die u direct moet betalen. Het is een aanslag die wordt gesteld als zekerheid: mocht u na uw vertrek bepaalde handelingen verrichten, zoals het verkopen van uw BV-aandelen of het opnemen van uw pensioen, dan vervalt het uitstel en dient u alsnog te betalen. Zolang u niets doet, hoeft de aanslag in veel gevallen niet daadwerkelijk te worden betaald.
De exit tax is ingevoerd in 2001 en sindsdien meerdere malen aangescherpt. De regeling geldt voor twee categorieën belastingplichtigen: houders van een aanmerkelijk belang (AB) in een BV of NV, en personen met opgebouwde rechten in pensioen of lijfrente. Emigreert u naar Dubai zonder een belastingverdrag met Nederland (dat is het geval bij de VAE), dan is de positie bijzonder: er is geen verdragsrechtelijke bescherming die de aanslag beperkt.
Bezit u 5% of meer van de aandelen in een BV of NV? Dan bent u aanmerkelijk-belang-houder en kan de Belastingdienst bij uw emigratie een conserverende aanslag opleggen over de fictieve vervreemdingswinst.
Op het moment van emigratie gaat de Belastingdienst ervan uit dat u uw BV-aandelen heeft verkocht, ook al is dat niet daadwerkelijk het geval. De aanslag wordt berekend over het verschil tussen de werkelijke waarde van de aandelen op emigratiedatum en uw verkrijgingsprijs (gemiddelde kostprijs van uw aandelenpakket).
De fictieve vervreemdingswinst wordt belast in box 2 tegen het geldende tarief. In 2025 bedraagt dit 24,5% tot €67.000 winst en 33% daarboven (gecombineerd effectief tarief ca. 26,9% bij hogere vermogens). Dit tarief is van toepassing ongeacht of u feitelijk heeft verkocht.
De exit tax aanmerkelijk belang is van toepassing wanneer de waarde van uw aandelenbezit ten minste €50.000 bedraagt. Heeft u een kleiner belang, dan speelt de exit tax bij emigratie geen rol. Indirect belang via een holding wordt ook meegerekend bij het bepalen van het 5%-criterium.
U bezit 100% van een BV met een waarde van €500.000. Uw verkrijgingsprijs bedraagt €20.000 (nominaal aandelenkapitaal). De fictieve vervreemdingswinst is €480.000. De conserverende aanslag bedraagt dan ca. €480.000 × 26,9% ≈ €129.120. Deze aanslag wordt gesteld bij emigratie. Zolang u de aandelen aanhoudt en geen dividend uitkeert boven het gebruikelijke loon, geldt automatisch uitstel van betaling.
Naast het aanmerkelijk belang geldt de conserverende aanslag ook voor in Nederland opgebouwde pensioen- en lijfrenterechten. Dit raakt een grote groep emigranten die via een werkgever pensioen hebben opgebouwd of zelf een lijfrenteproduct hebben afgesloten.
Wanneer u emigreert, beschouwt de Belastingdienst de opgebouwde pensioen- en lijfrenterechten als een potentieel belastingobject. De conserverende aanslag wordt gesteld over de waarde van deze rechten op het moment van emigratie. Het tarief is het progressieve box 1-tarief dat van toepassing zou zijn bij uitkering.
Belangrijk verschil met het aanmerkelijk belang: de conserverende aanslag op pensioen en lijfrente vervalt automatisch als u na uw emigratie de rechten netjes laat uitkeren conform de regels en geen handelingen verricht die de fiscale faciliteit tenietdoen. Denk aan afkoop, verpanding, of het oversluiten naar een niet-erkende verzekeraar.
Keert u uw pensioen gewoon uit via de pensioenverzekeraar nadat u in Dubai woont? Dan is de uitkering in Nederland belast (bronstaatheffing) tenzij een belastingverdrag anders bepaalt. Omdat Nederland en de VAE geen belastingverdrag hebben, mag Nederland over pensioenen van Nederlandse herkomst blijven heffen, zelfs als u in Dubai woont. De conserverende aanslag vervalt in dat geval bij correcte uitkering.
Emigreert u binnen de Europese Unie of EER, dan krijgt u automatisch renteloos uitstel van betaling zonder zekerheidsstelling. Dubai valt hier niet onder, de VAE is geen EU- of EER-land.
Emigreert u naar Dubai (derde land), dan kunt u ook uitstel van betaling aanvragen. Dit uitstel vereist wel zekerheidsstelling, bijvoorbeeld via een bankgarantie of verpanding van vermogen. De Belastingdienst moet het uitstel goedkeuren.
Het uitstel geldt maximaal 10 jaar na de emigratiedatum. Na die termijn vervalt het uitstel en dient u de conserverende aanslag alsnog te betalen, tenzij de aanslag eerder is komen te vervallen door gewone uitkering of verloop van de periode.
Het uitstel vervalt onmiddellijk als u een verboden handeling verricht: het verkopen van uw BV-aandelen, het afkopen van uw pensioen, het uitkeren van dividend boven het gebruikelijk loon (bij AB), of het verpanden van uw aandelenpakket. Op dat moment is de aanslag direct opeisbaar.
Een goede voorbereiding op de exit tax begint minimaal 6 tot 12 maanden vóór uw beoogde vertrekdatum. Hieronder de belangrijkste stappen die u moet nemen.
In het jaar van emigratie doet u aangifte via het zogenaamde M-biljet (migratieaangifte). Hierin geeft u aan op welke datum u Nederland fiscaal heeft verlaten. De Belastingdienst berekent op basis hiervan de conserverende aanslag. Het M-biljet dient het jaar ná uw vertrek te worden ingediend.
Heeft u aandelen in een BV? Laat de waarde professioneel bepalen door een accountant of belastingadviseur op de datum van uw emigratie. Dit vormt de basis voor de berekening van de conserverende aanslag. Een te lage waardering kan later leiden tot navordering of boetes.
Voor het aanvragen van uitstel van betaling bij emigratie naar Dubai dient u zekerheid te stellen. Bespreek met uw bank of adviseur welke vorm van zekerheidsstelling de Belastingdienst accepteert. Start dit traject tijdig, het kan weken tot maanden duren.
De exit tax is een complex onderwerp dat vraagt om specifieke expertise op het gebied van internationaal belastingrecht. Een gespecialiseerde belastingadviseur kan u helpen bij de aanvraag van uitstel, de waardebepaling van uw aandelen, en het structureren van uw vermogen vóór vertrek.
Bewaar alle documentatie rondom uw emigratie zorgvuldig: de datum van uitschrijving bij de gemeente, bewijzen van nieuwe woonplaats in Dubai (huurcontract, Emirates ID), en de aankoopprijzen van uw aandelen. Dit kan jaren later nog relevant zijn bij een controle.
De timing van uw emigratie kan fiscaal relevant zijn. Vertrekt u halverwege het jaar, dan heeft u een gedeeltelijk box 3-jaar achter de rug. Grote vermogensmutaties (dividenduitkering, aandelenverkoop) die u nog in Nederland wilt doen, doet u liefst vóór uw fiscale vertrekdatum, maar dit vereist altijd advies op maat.
Nederland heeft met veel landen een belastingverdrag gesloten dat de heffingsrechten verdeelt. In veel van deze verdragen zijn bepalingen opgenomen die de conserverende aanslag beperken of de heffingsbevoegdheid van Nederland bij emigratie inperken. Met de VAE (de Verenigde Arabische Emiraten, inclusief Dubai) heeft Nederland echter geen belastingverdrag.
Het ontbreken van een belastingverdrag heeft twee directe gevolgen. Ten eerste: Nederland behoudt volledig het recht om belasting te heffen op uw aanmerkelijk belang en pensioenopbouw, er is geen verdragsrechtelijke bescherming. Ten tweede: de conserverende aanslag bij emigratie naar Dubai is een derde-land-aanslag, wat betekent dat u (in tegenstelling tot EU/EER) géén automatisch renteloos uitstel krijgt en zekerheidsstelling moet stellen.
Dit maakt Dubai als emigratiebestemming fiscaal-technisch complexer dan emigratie naar bijvoorbeeld België of Duitsland. Tegelijkertijd biedt Dubai als woonland aanzienlijke belastingvoordelen: geen inkomstenbelasting, geen vermogensbelasting, geen vermogenswinst bij verkoop van vastgoed. De exit tax is daarmee een eenmalig aandachtspunt, geen structurele last.
De exit tax bij emigratie naar Dubai geldt voor twee groepen: houders van een aanmerkelijk belang (minimaal 5% van de aandelen in een BV of NV ter waarde van ten minste €50.000) en personen met opgebouwde pensioen- of lijfrenterechten in Nederland. Wie alleen spaargeld, beleggingen of box 3-vermogen heeft, krijgt geen conserverende aanslag opgelegd bij emigratie. Box 3-vermogen wordt belast tot de datum van emigratie en daarna niet meer.
Ja, uitstel van betaling is mogelijk. Bij emigratie naar Dubai (een derde land buiten EU/EER) kunt u uitstel aanvragen bij de Belastingdienst, maar u dient hiervoor zekerheid te stellen, bijvoorbeeld via een bankgarantie. Het uitstel is renteloos gedurende de geldigheidsperiode en geldt maximaal 10 jaar. Zolang u geen verboden handeling verricht (zoals de verkoop van uw BV-aandelen), blijft het uitstel in stand.
Verkoopt u uw BV-aandelen na uw emigratie naar Dubai, dan vervalt het uitstel van betaling op de conserverende aanslag. De aanslag wordt direct opeisbaar. Omdat Nederland en de VAE geen belastingverdrag hebben, behoudt Nederland het recht om over de fictieve vervreemdingswinst te heffen. Of u over de feitelijke verkoopwinst opnieuw belast wordt hangt af van het moment van verkoop en hoe de aanslag precies is berekend, dit vraagt om advies van een gespecialiseerde belastingadviseur.
Voor de meeste emigranten naar Dubai met een aanmerkelijk belang of pensioenopbouw is professionele begeleiding sterk aan te raden. De exit tax is een complex onderwerp dat maatwerk vereist: de waardebepaling van uw BV, het aanvragen van uitstel, de zekerheidsstelling, en het correct invullen van het M-biljet vereisen kennis van internationaal belastingrecht. Fouten kunnen leiden tot navordering, boetes, of het onnodig betalen van belasting. MIRO helpt u bij de eerste oriëntatie en verwijst u door naar gespecialiseerde partners.
De exit tax volledig voorkomen is in de meeste gevallen niet mogelijk als u een aanmerkelijk belang of pensioenopbouw heeft. Wat wel mogelijk is: het beperken van de aanslag via slimme timing (bijvoorbeeld door vóór emigratie een dividenduitkering te doen of uw BV te liquideren terwijl u nog in Nederland bent), het aanvragen van uitstel van betaling, en het structureren van uw vermogen zodanig dat de aanslag na 10 jaar vervalt. Elk geval is anders, laat u adviseren door een specialist.
Of volledig eigenaar worden met een lage instap, of mee-investeren via deel-eigenaarschap, MIRO biedt beide mogelijkheden.
Met ca. €80.000 eigen vermogen koopt u een volledige studio in Dubai. Tot 60% van de aankoopprijs kan gefinancierd worden bij een bank in de VAE.
MIRO brengt gelijkgestemde beleggers samen in één Dubai-unit. U investeert mee vanaf €40.000 onder een notarieel vastgelegde eigendomsstructuur.
Wij bespreken uw persoonlijke situatie gratis en vrijblijvend, en verwijzen u door naar de juiste specialist wanneer dat nodig is.
Kosteloos eerste gesprek, altijd Nederlandstalig.
Vul uw gegevens in en stuur ons een bericht. Wij zullen zo snel mogelijk reageren!